| 应收票据贴现的核算
哈尔滨验资公司需要资金，可持未到期的应收票据向银行贴现。所谓贴现，是指应收票据持 有人通过背书手续向银行收取相等于到期价值扣除银行贴现息后的金额，其实质是融 通资金的一种信贷形式。所谓背书，是指票据转让时持有人在票据背面签字的称谓。 签字人称为背书人，他对票据的到期付款负有法律责任。凡票据转让都必须经过背书 手续，这种手续在我国是通过向银行填写贴现凭证进行的。经过背书的票据，如遭拒 付，持票人可以根据法律向背书人追索。
票据贴现的计算，其公式为：
贴现息=票据到期价值x贴现率x贴现期 票据贴现实收额=票据到期价值-贴现息 【例4】一张5个月期面值18 000元的不带息票据，公司已持有2个月，现背书以 8%的贴现率向银行贴现，计算如下：
贴现息=18 000x8% x 3/12 = 360 (元）
票据贴现实收额=18 000 - 360 = 17 640 (元）
公司应按扣除贴现息后的净额，借记“银行存款”等账户，按应收票据面值贷记 “短期借款”账户，差额作财务费用处理。并不需要冲销应收票据账面余额，在备査 账中登记已贴现的商业汇票。上述例题编制会计分录为：
不带息的票据贴现：借：银行存款17 640 财务费用360 贷：短期借款18 000
巳贴现的商业汇票到期时，如果承兑人无力付款，则贴现银行会将贴现的商业汇 票退给贴现人，并按商业汇票的到期值从贴现人账户中扣款，贴现人收到退回的商业 汇票以后，按商业汇票到期值借记“应收账款”账户，贷记“应收票据”账户；同 时，借记“短期借款”账户，贷记“银行存款”账户。若贴现人存款账户亦不足以支 付商业汇票款，贴现银行会将该商业汇票款转为贴现企业逾期贷款，则贴现企业按商 业汇票到期值，借记“应收账款”，贷记“应收票据”账户。 |
