| 持有至到期投资的会计处理
哈尔滨验资持有至到期投资的会计处理，着重于该金融资产的持有者打算“持有至到期”， 未到期前通常不会出售或重分类。因此，持有至到期投资的会计处理主要应解决该金 融资产实际利率的计算、摊余成本的确定、持有期间的收益确认及将其处置时损益的 处理。
相关的账务处理如下：
(一）企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记“持有至到期投资 ——成本”科目，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记j‘应收 利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记 “持有至到期投资一利息调整”科目。
(二）资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按 票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到斯投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额’借记或贷 记“持有至到期投资一一■利息调整”科目。持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，应于资产负债表日按票面利率计算 确定的应收未收利息，借记“持有至到期投资一应计利息”科目，按持有至到期投 资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借 记或贷记“持有至到期投资-利息调整”科目。
(三> 将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允 价值，借记“可供出售金融资产”科目’按其账面余额，贷记“持有至到期投资— 成本、利息调整、应计利息”科目，按其差额，贷记或借记“资本公积—其他资本 公积”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。
四）出售持有至到期投资，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目， 按其账面余额，贷记“持有至到期投资——成本、利息调整、应计利息”科目，按其 差额，贷记或借记“投资收益”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。 |
