| 《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》主表（以下称本表）第三部分“应纳税额计算”，包括处理减免税、境外所得计算时的税收抵免、已缴税款的抵减等事项的填报问题，计算出企业本年度的实际应补退税款。以本表第25行“应纳税所得额”为基础，计算取得。
（1）第26行“税率”：填报税法规定的税率25%.对于采用低税率的企业，公司注册仍填写25%，其低于25%税率的减免税额作为税收优惠填入附表五。汇总纳税总分机构税率不一致的企业填写25%，其少于按25%计算的税款部分属于税收优惠，在附表五反映。主要原因：一是低税率的减免税属于税收优惠政策，将其放在减免税项目中更为合适，既给所有企业公平税率的感受，又让享受低税率的纳税人通过填写减免税项目反映这一数据；二是满足税务机关统计各类减免税额的业务需求。
（2）第27行“应纳所得税额”：本行金额=本表第25行×第26行。
（3）第28行“减免所得税额”：填列纳税人按税收规定实际减免的企业所得税额。包括小型微利企业、国家需要重点扶持的高新技术企业、享受减免税优惠过渡政策的企业、技术服务型企业、动漫产业企业等，其实际执行税率与法定税率的差额，以及经税务机关审批或备案的其他减免税额的优惠（税基优惠已作为纳税调减项目处理）。本行金额等于附表五《税收优惠明细表》第33行。
（4）第29行“抵免所得税额”：填列纳税人购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资额（所购置专用设备必须符合有关目录要求），其设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免，对于递延以后年度结转抵免的部分，应登记台账管理；对于纳税人使用上述专用设备不足五年转让的，应追回所享受的抵扣税额，由购买者重新享受抵扣所得税政策。本行金额等于附表五《税收优惠明细表》第40行。 |
