| 应付职工薪酬的核算
哈尔滨验资企业应当通过“应付职工薪酬”科目，核算应付职工薪酬的提敢、结算、使用等 情况。该科目贷方登记已分配计入有关成本费用项目的职工薪酬的数额，借方登记实际发放职工薪酬的数额；该科目期末贷方余额，反映企业应付未付的职工薪酬。“应 付职工薪酬”科目应当按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、 “工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”等应付职工薪酬项目设置明细科目， 进行明细核算。外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本 科目核算。
确认应付职工薪酬
(1)货币性职工薪酬。哈尔滨代办执照企业应当在职工为其提供服务的会计期间，根据职工提供 服务的受益对象，将应确认的职工薪酬（包括货币性薪酬和非货币性福利）计入相关 资产成本或当期损益，同时确认为应付职工薪酬。具体分别以下情况进行处理：
生产部门人员的职工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科 目，贷记“应付职工薪酬”科目。
管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
销售人员的职工薪酬，借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
应由在建工程、哈尔滨代办年检研发支出负担的职工薪酬，借记“在建工程”、“研发支出”科 目，贷记“应付职工薪酬”科目。
外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，借记“利润分配 ——提取的职工奖励及福利基金”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
【例2】乙企业本月应付职工薪酬总额462 000元，工资费用分配汇总表中列示的 产品生产人员工资为320 000元，车间管理人员工资为70 000元，企业行政管理人员 工资为60 400元，销售人员工资为11 600元。乙企业的有关会计分录如下：
借:生产成本——基本生产成本320 000
制造费用70 000
管理费用60 400
哈尔滨代办年检销售费用11 600 贷：应付职工薪酬——工资 462 000
本例中，根据不同职工提供服务的受益对象不同，产品生产人员工资320 000元 应记入“生产成本基本生产成本”科目，车间管理人员工资70 000元应记人“制 造费用”科目，行政管理人员工资60400元应记人“管理费用”科目，销售人员工资 11 600元应记人“销售费用”科目。
企业在计量应付职工薪酬时，哈尔滨验资应当注意是否国家有相关的明确计提标准加以区别 处理：一般而言，企业应向社会保险经办机构（或企业年金基金账户管理人）缴纳的 医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费，应 向住房公积金管理中心缴存的住房公积金，以及应向工会部门缴纳的工会经费等，国 家（或企业年金计划）统一规定了计提基础和计提比例，应当按照国家规定的标准计 提；哈尔滨验资而职工福利费等职工薪酬，国家（或企业年金计划）没有明确规定计提基础和计 提比例，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。当期 实际发生金额大于预计金额的，应当补提应付职工薪酬；当期实际发生金额小于预计 金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。 |
