| 本年利润的会计处理
会计期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种。
年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，由“本年利 润”科目转人“利润分配”科目。
哈尔滨代办年检公司中2007年有关损益类科目的年末余额如下（该企业采用表结法年 末一次结转损益类科目，所得税税率为33%)：
科目名称余额
主营业务收入 其他业务收入 公允价值变动损益 投资收益 营业外收人 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用
6 000 000元（贷） 700 000 元（贷） 150 000 元（贷） 600 000元（贷） 50 000 元（贷）
4 000 000 元（借) 400 000 元（借） 80 000 元（借） 500 000 元（借） 770 000 元（借）
财务费用200 000元（借）
资产减值损失100 000$ (借）
营业外支出250 000元（借）
乙公司2007年末结转本年利润的会计分录如下：
(1)将各损益类科目年末余额结转人“本年利润”科目：
①结转各项收入、利得类科目：
借：主营业务收入
哈尔滨验资其他业务收入 公允价值变动损益 投资收益 营业外收入 贷：本年利润
②结转各项费用、损失类科目 借：本年利润
贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出
(2)经过上述结转后，本年利润”科目的贷方发生额合计7 500 000元减去借方发生额合计6 300 000元即为税前会计利润1 200 000元P假设将该税前会计利润进行 纳税调整后，应纳税所得额为1 000 000元，则应交所得税额=1 000 000 x 33% = 330 000 (元)。假定将该应交所得税按照会计准则进行调整后计算确认的所得税费用 为 380 000 元。
①哈尔滨工商注册确认所得税费用，会计分录略。
②将所得税费用结转入“本年利润”科目：
借：本年利润380 000
贷：所得税费用380 000—
(3)哈尔滨代办执照将“本年利润”科目年末余额820 000 (7 500 000 - 6 300 000 - 380 000)元转
入“利润分配——未分配利润”科目：
借：本年利润820 000
贷：利润分配——未分配利润820 000 |
