| 应交所得税=应纳税所得额X所得税税率
甲公司2007年度按企业会计准则计算的税前会计利润为19 700 000元， 所得税税率为33%。当年按税法核定的全年计税工资为2 000 000元，甲公司全年实 发工资为2 200 000元；经查，甲公司当年营业外支出中有100000元为税款滞纳罚金。 假定甲公司全年无其他纳税调整因素。
哈尔滨验资公司有两项纳税调整因素，一是巳计人当期费用但超过税法规定标准 的工资支出；二是已计入当期营业外支出但按税法规定不允许扣除的税款滞纳金，这 两个因素均应调整增加应纳税所得额。甲公司当期所得税的计算如下：
纳税调整数=2 200 000 - 2 000 000 + 100 000 = 300 000 (元）
应纳税所得额=19 700 000 + 300 000 = 20 000 000 (元）
当期应交所得税额=20 000 000 x 33% =6 600 000 (元）
哈尔滨代办执照公司2007年度按企业会计准则计算的税前会计利润为10 000 000元， 所得税税率为33%。当年按税法核定的全年计税工资为2 000 000元，甲公司全年实 发工资为1 800 000元。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。
企业实际支付的工资总额超过计税工资时，超出的部分不得作为纳税扣除项目， 应调整增加应纳税所得额。但企业实际支付的工资总额低于计税工资时，应按实际支 付的工资总额作为纳税扣除项目，即企业实际支付的工资总额低于计税工资的部分不 调整应纳税所得额。本例中，甲公司实际支付的工资总额低于计税工资，不属于纳税 调整因素，甲公司又无其他纳税调整因素，因此甲公司2007年度计算的税前会计利润 即为应纳税所得额。甲公司当期所得税的计算如下：
哈尔滨代办年检当期应交所得税额=10 000 000 x 33% = 3 300 000 (元） |
